各省屬普通高校：
為貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校財(cái)務(wù)管理等有關(guān)事項(xiàng)的意見》（湘教發(fā)〔2015〕40號(hào)），嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，保障和促進(jìn)我省高等教育內(nèi)涵式發(fā)展，各省屬高校按照2017年省教育審計(jì)工作要點(diǎn)要求，組織開展了內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)三項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，現(xiàn)就各高校三項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)開展工作的有關(guān)情況通報(bào)如下。
一、審計(jì)項(xiàng)目開展基本情況
截止目前，共有47所高校提交了119份審計(jì)報(bào)告，其中，本科院校70份，高職院校48份；學(xué)校自主審計(jì)報(bào)告61份，學(xué)校委托審計(jì)報(bào)告57份，提交審計(jì)報(bào)告數(shù)較去年增加23%。
從審計(jì)報(bào)告提交情況來看，部分去年沒有提交報(bào)告的學(xué)校，今年提交了報(bào)告；部分學(xué)校在自身審計(jì)力量不足的情況下，今年為了更好地完成這項(xiàng)工作，確保審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，聘請(qǐng)了中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；部分學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)還深度參與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)過程，嚴(yán)格把控審計(jì)程序和質(zhì)量。
（一）好的做法
1.2016年預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)
自主開展審計(jì)項(xiàng)目做得較好的單位有：湖南理工學(xué)院、懷化學(xué)院。共性特點(diǎn)是審計(jì)內(nèi)容全面，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了認(rèn)真分析，重點(diǎn)關(guān)注了三公經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)。在審計(jì)合規(guī)性、關(guān)注會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，注重預(yù)算執(zhí)行的過程；從預(yù)算管理的角度來分析問題，提出審計(jì)意見和建議，為預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)作出了有益的探索。
委托中介機(jī)構(gòu)開展審計(jì)項(xiàng)目做得較好的單位有：湖南商學(xué)院、長(zhǎng)沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院、湖南工業(yè)美術(shù)職業(yè)學(xué)院。共性特點(diǎn)是審計(jì)內(nèi)容比較全面，審計(jì)程序比較規(guī)范，對(duì)預(yù)算執(zhí)行面上的情況進(jìn)行了分析。
2.內(nèi)部控制審計(jì)
自主開展審計(jì)項(xiàng)目做得較好的單位有：湖南師范大學(xué)、中南林業(yè)科技大學(xué)、湖南工程學(xué)院、湖南科技學(xué)院。共性特點(diǎn)是審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，文書格式到位，審計(jì)有一定深度，提出的問題有針對(duì)性，并且能針對(duì)問題提建議。
委托中介機(jī)構(gòu)開展審計(jì)項(xiàng)目做得較好的單位有：湖南商學(xué)院、湖南廣播電視大學(xué)、湖南安全技術(shù)職業(yè)學(xué)院。共性特點(diǎn)是報(bào)告內(nèi)容比較翔實(shí)，審計(jì)有一定深度，提出的問題具體且有針對(duì)性，并且能針對(duì)問題提建議。
3.2016年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)
自主開展財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的高校僅有湖南交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院和湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院兩所學(xué)校做得比較好。其中，湖南交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院審計(jì)報(bào)告框架結(jié)構(gòu)完整，有問題和建議，且問題建議具體，針對(duì)性強(qiáng)。湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院報(bào)告內(nèi)容詳細(xì)，雖未提出相應(yīng)的問題和建議，但有財(cái)務(wù)指標(biāo)分析報(bào)告。
大部分高校采用委托中介機(jī)構(gòu)開展財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，做得較好的單位有長(zhǎng)沙師范學(xué)院、湖南警察學(xué)院、湖南人文科技學(xué)院。三所高校審計(jì)報(bào)告內(nèi)容翔實(shí)，問題和建議具體，有針對(duì)性。
（二）審計(jì)工作存在的主要問題
1.部分高校沒有按廳文件和年度審計(jì)工作要求開展審計(jì)項(xiàng)目，提交審計(jì)報(bào)告。主要表現(xiàn)為：一是個(gè)別高校沒有開展規(guī)定審計(jì)項(xiàng)目，或按要求提交審計(jì)報(bào)告，此次有47所高校上交了審計(jì)報(bào)告，其中30所院校報(bào)全了三個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告。二是審計(jì)項(xiàng)目完成時(shí)間和審計(jì)報(bào)告提交時(shí)間滯后。2017年湖南教育審計(jì)工作要點(diǎn)明確要求截止時(shí)間為2017年3月30日，但大部分院校都是9月份之后才提交。
2.部分學(xué)校審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。一是個(gè)別高校審計(jì)態(tài)度欠端正，以完成任務(wù)式心態(tài)來執(zhí)行三個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行流于形式，審計(jì)報(bào)告要素不全，沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容，個(gè)別學(xué)校把兩個(gè)項(xiàng)目或者三個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容合并在一個(gè)報(bào)告，內(nèi)容簡(jiǎn)單粗略。二是審計(jì)項(xiàng)目規(guī)范性不夠，沒有按照《湖南教育審計(jì)質(zhì)量控制手冊(cè)》的要求規(guī)范文書格式。三是對(duì)于委托外審的項(xiàng)目，審計(jì)質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，高校存在“一托了之”的現(xiàn)象。四是審計(jì)深度有待加強(qiáng)，部分審計(jì)報(bào)告注重羅列事實(shí)與數(shù)據(jù)，對(duì)基本情況敘述比較詳細(xì)，關(guān)注過程，不注重結(jié)果與效益分析，對(duì)于問題的披露比較簡(jiǎn)單，就事論事現(xiàn)象比較普遍，沒有深入分析問題存在的原因。
3.審計(jì)整改不到位，屢審屢犯的情況屢見不鮮。審計(jì)報(bào)告中披露預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過程中預(yù)算調(diào)整不規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)、相關(guān)制度不完善、制度執(zhí)行剛性欠缺等普遍存在的問題，在以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)中均有披露，沒有得到有效整改，存在屢審屢犯現(xiàn)象。
二、審計(jì)報(bào)告中反映的主要問題
（一）內(nèi)控管理
內(nèi)部控制體制不健全，未按內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)要求組建內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，編制內(nèi)部控制手冊(cè)；未成立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，并建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制；制度建設(shè)不夠完善，制度系統(tǒng)性不強(qiáng)，存在缺失、散亂、脫節(jié)或重疊、相互矛盾等問題。
（二）預(yù)算業(yè)務(wù)
預(yù)算編制：上報(bào)教育廳預(yù)算和學(xué)校內(nèi)部執(zhí)行的預(yù)算不一致，預(yù)算“兩張皮“的情況依然存在；預(yù)算編制不夠細(xì)化和準(zhǔn)確，未細(xì)化到具體項(xiàng)目上；部分收入未列入預(yù)算，作往來款處理。
預(yù)算執(zhí)行：預(yù)算調(diào)整程序欠規(guī)范；部分項(xiàng)目執(zhí)行率低；預(yù)算剛性不強(qiáng)，存在超預(yù)算、無預(yù)算有支出、有預(yù)算無支出等情況。
（三）資產(chǎn)管理
存貨項(xiàng)目賬實(shí)不符，未及時(shí)進(jìn)行處理；資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)數(shù)據(jù)不吻合；大型儀器設(shè)備管理存在資源配置效率不高，重復(fù)購(gòu)置、共享程度低的情況；未按《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；將應(yīng)用軟件計(jì)入固定資產(chǎn)，未列入無形資產(chǎn)管理。
（四）建設(shè)項(xiàng)目
工程物資管理不到位；部分工程項(xiàng)目未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，資產(chǎn)交付使用和轉(zhuǎn)固不及時(shí)，手續(xù)不全；工程結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制和審計(jì)未及時(shí)進(jìn)行；建設(shè)項(xiàng)目資料管理不規(guī)范，歸檔不及時(shí)，資料不完整。
（五）合同管理
合同管理制度缺乏，合同簽訂無歸口管理部門；與合同管理相關(guān)的崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限不明確；存在合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)、要素不全等問題；合同的用印管理、合同流轉(zhuǎn)的后續(xù)程序不規(guī)范；合同履行監(jiān)控不到位，與財(cái)務(wù)脫節(jié)，未及時(shí)提交合同給財(cái)務(wù)，造成收入催收不力，存在資金體外循環(huán)的漏洞。
（六）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未體現(xiàn)專項(xiàng)特點(diǎn)，夾雜日常經(jīng)費(fèi)。專項(xiàng)不專用，表現(xiàn)為不同專項(xiàng)資金相互混用，還在專項(xiàng)中列支其他不相關(guān)費(fèi)用。專項(xiàng)資金重申報(bào)，輕執(zhí)行。項(xiàng)目完成未嚴(yán)格履行驗(yàn)收程序，缺乏有效的績(jī)效評(píng)價(jià)。
（七）財(cái)務(wù)核算
財(cái)務(wù)核算欠規(guī)范，既有核算科目不準(zhǔn)確，又有原始單據(jù)審核不嚴(yán)格的問題。如，項(xiàng)目串戶核算；往來賬款未及時(shí)清理，余額大；支出財(cái)務(wù)科目分類不準(zhǔn)確；債務(wù)管理缺乏有效監(jiān)控；三公經(jīng)費(fèi)存在人為調(diào)整核算范圍的情況。
財(cái)務(wù)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷真實(shí)性、合理性缺乏實(shí)質(zhì)性審核程序，把控不嚴(yán)，體現(xiàn)為部分支出原始憑證欠規(guī)范，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷未嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和單位的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。如會(huì)計(jì)核算明細(xì)科目與實(shí)際列支內(nèi)容不一致，將資料費(fèi)、辦公用品、餐費(fèi)、車費(fèi)等，全部計(jì)入差旅費(fèi)科目；招待費(fèi)存在無公務(wù)接待函、無招待標(biāo)準(zhǔn)說明、無用餐菜單等原始單據(jù)不全的情況。
三、下一步工作要求
（一）進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，繼續(xù)做好省教育廳安排的審計(jì)項(xiàng)目
這次審計(jì)任務(wù)是省教育廳根據(jù)近年來在巡視、監(jiān)察和審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的高校財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域存在的問題而提出的規(guī)定任務(wù)，各高校一定要提高認(rèn)識(shí)，高度重視審計(jì)工作，真正通過審計(jì)起到規(guī)范管理、提升效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。尚未開展三個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的高校要抓緊落實(shí)，未及時(shí)提交報(bào)告的要盡快提交，不能以任何理由，選擇放棄開展項(xiàng)目或提交報(bào)告。
（二）認(rèn)真開展審計(jì)項(xiàng)目，努力提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量
各學(xué)校應(yīng)以此次做得較好的高校為傍樣，認(rèn)真開展省教育廳安排的審計(jì)項(xiàng)目。要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，有針對(duì)性地開展項(xiàng)目，比如內(nèi)部控制審計(jì)，每年可圍繞重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，選擇性的開展審計(jì)。委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的，不能完全依賴中介機(jī)構(gòu)，從項(xiàng)目方案制定到最后報(bào)告的出具，都應(yīng)深度參與，并嚴(yán)格按照《湖南教育審計(jì)質(zhì)量控制手冊(cè)》提交審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
（三）按照標(biāo)本兼治要求，做好審計(jì)項(xiàng)目整改工作
審計(jì)工作的重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)問題后的整改落實(shí)。各高校對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題要通盤考慮，系統(tǒng)拿出整改方案，積極推動(dòng)問題的整改落實(shí)。對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的“屢審屢犯”的問題，要認(rèn)真分析是主觀上整改不到位，還是客觀上存在體制、機(jī)制障礙，根據(jù)有關(guān)要求進(jìn)一步深化高校財(cái)務(wù)管理體制改革，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。各高校在報(bào)送審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，要將上一年度審計(jì)整改情況一并報(bào)送我廳。
（四）加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量與績(jī)效撥款掛鉤機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段。審計(jì)質(zhì)量直接反映了學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督重視與否，影響經(jīng)費(fèi)使用效益的發(fā)揮。各高校要切實(shí)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，保障學(xué)校資金使用安全和效益。為引導(dǎo)高校高度重視這三項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，增強(qiáng)自我監(jiān)督能力，廳教育廳根據(jù)年初工作安排，將今年各高校報(bào)送審計(jì)報(bào)告情況作為2018年高校經(jīng)常性撥款的績(jī)效因素之一，與經(jīng)費(fèi)撥款掛鉤。明年將繼續(xù)加強(qiáng)該項(xiàng)工作，并逐步完善，作為一項(xiàng)常規(guī)工作持之以恒抓好。
湖南省教育廳 2017年12月7日
