一、全電發(fā)票受票擴圍試點背景

為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本，穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革，國家稅務(wù)總局于2021年12月1日起，在內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省(不含深圳市)開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡稱“全電發(fā)票”)試點工作，24小時在線免費為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開具、交付、查驗等服務(wù)；并將制定出臺電子發(fā)票國家標準，有序推進鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化，2025年基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。2021年12月1日，在上述試點地區(qū)上線了電子發(fā)票服務(wù)平臺（1.0版），部分試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票。

2022年3月起，在上述三個試點地區(qū)逐步升級上線電子發(fā)票服務(wù)平臺（1.5版），支持覆蓋更多業(yè)務(wù)和功能。

2022年7月8日，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局發(fā)布《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》，從7月18日起，湖南省納稅人作為受票方，接收由上述試點地區(qū)開具的全電發(fā)票。

二、推行全電發(fā)票的意義

使用全電發(fā)票無需領(lǐng)用UKEY、無需做票種核定、無需領(lǐng)用發(fā)票，在通過可信身份體系認證的情況下可以實現(xiàn)不受地域、平臺、時間限制即時開票，提升開票便捷度；電子發(fā)票以要素化數(shù)據(jù)電文承載交易信息，具備條件的納稅人可以電子化入賬，有利于會計核算的全程無紙化，大幅降低納稅人用票成本。同時，推行全電發(fā)票節(jié)約大量紙質(zhì)發(fā)票印制成本，減少了票種核定、票量審批等人工干預(yù)環(huán)節(jié)，大幅提升了發(fā)票管理效率。

三、什么是全電發(fā)票

全面數(shù)字化的電子發(fā)票是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、無需申請領(lǐng)用。紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，全電發(fā)票實行全國統(tǒng)一賦碼、自動流轉(zhuǎn)交付。

四、全電發(fā)票與傳統(tǒng)發(fā)票的區(qū)別

全電發(fā)票無需申領(lǐng)專用稅控設(shè)備和進行票種核定、信息系統(tǒng)自動賦予開具額度，并根據(jù)納稅人行為動態(tài)調(diào)整發(fā)票額度，按照全新管理流程，實現(xiàn)開業(yè)即可開票。全電發(fā)票開具后，發(fā)票數(shù)據(jù)文件自動發(fā)送至開票方和受票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，便利交付入賬，減少人工收發(fā)。同時，依托稅務(wù)數(shù)字賬戶，納稅人可對全量發(fā)票數(shù)據(jù)進行自動歸集，發(fā)票數(shù)據(jù)使用更高效便捷。

五、全電發(fā)票的基本特征

去介質(zhì)。納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備，通過網(wǎng)絡(luò)可信身份等新技術(shù)手段，擺脫專用算法和特定硬件束縛，實現(xiàn)“認人不認盤”。

去版式。全電發(fā)票可選擇以數(shù)據(jù)電文XML形式交付，破除PDF、OFD等特定版式要求，票樣根據(jù)不同業(yè)務(wù)進行差異化展示，降低發(fā)票使用成本，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。

標簽化。通過標簽實現(xiàn)了對電子發(fā)票功能、狀態(tài)、用途的具體分類。標簽的好處在于：一是改變當前發(fā)票票種的繁雜狀況；二是實時歸集發(fā)票流轉(zhuǎn)狀態(tài)。

要素化。發(fā)票要素是發(fā)票記載的具體內(nèi)容，是構(gòu)成電子發(fā)票信息的基本數(shù)據(jù)項。全電發(fā)票涵蓋基本要素、特定要素、附加要素3個要素，采用人工填寫、自動預(yù)填、自動錄入、選擇填寫。

授信制。依托動態(tài)“信用+風險”的體系，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、開票和申報行為，自動為納稅人賦予可開具發(fā)票總金額的信用額度并動態(tài)調(diào)整，實現(xiàn)“以系統(tǒng)授信為主，人工調(diào)整為輔”的授信制管理。

賦碼制。通過信息系統(tǒng)在發(fā)票開具時自動賦予每張發(fā)票唯一編碼的賦碼機制。

六、全電發(fā)票受票公告及政策解讀

1.全電發(fā)票受票試點范圍

根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》，自2022年7月18日起，湖南省納稅人僅作為受票方，接收來自廣東（不含深圳）、內(nèi)蒙古、上海的部分納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票，包括：通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票。

2.全電發(fā)票的法律效力、基本用途

全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

3.全電發(fā)票的規(guī)格樣式

全電發(fā)票由各試點省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人。

其中，試點納稅人從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)(包括：稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等)的，電子發(fā)票服務(wù)平臺提供上述對應(yīng)特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票樣式，納稅人應(yīng)按照發(fā)票開具有關(guān)規(guī)定使用特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票。全電發(fā)票樣式見附件。

湖南省納稅人在取得全電發(fā)票時，按照實際業(yè)務(wù)開展情況，可向開票人提出特定業(yè)務(wù)需求，開票人將按規(guī)定填寫在發(fā)票備注等欄次的信息填寫在特定內(nèi)容欄次，進一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利湖南省納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，同時票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

4.全電發(fā)票的發(fā)票號碼

全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位。

第1至2位，共2位，取開票年份的末2位，如2021年開的發(fā)票為21，2022年為22，以此類推。第3至4位，共2位，取代表省級行政區(qū)劃編碼。第5位，共1位，代表電子發(fā)票服務(wù)平臺分配的碼段。第5位為0的碼段暫不使用，1-6的碼段代表電子發(fā)票服務(wù)平臺在線分配的發(fā)票號碼，7-9的碼段為自建平臺、離線開票等功能暫保留。第6至20位，共15位，為“000000000000001-999999999999999”的順序編碼。

5.通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)發(fā)票

通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。

電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票后，發(fā)票數(shù)據(jù)通過加密通道傳輸、稅務(wù)機關(guān)簽名防篡改等方式進行安全防護，紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

6.受票納稅人取得發(fā)票和確認用途

湖南省納稅人可以使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺 (https://fpdk.hunan.chinatax.gov.cn/)接收通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。

7.發(fā)票查驗途徑

單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗全電發(fā)票信息。

8.全電發(fā)票報銷入賬歸檔

納稅人以全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，按照財政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財政部?國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》 (財會〔2020〕6號），和《會計檔案管理辦法》(財政部?國家檔案局令第79號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

9.法律責任

納稅人應(yīng)當按照規(guī)定依法、誠信、如實使用全電發(fā)票，不得虛開、虛抵、騙稅，并接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查。稅務(wù)機關(guān)依法加強稅收監(jiān)管和風險防范，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。